Xuất khẩu phế phẩm của DNCX
Câu hỏi:
Kính gửi anh/chị Ban Tư Vấn Hải Quan!
Công ty chúng tôi là doanh nghiệp chế xuất thực hiện sản xuất xuất khẩu (lĩnh vực sản xuất sản phẩm điện tử) Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp phát sinh nhu cầu xuất kho một số sản phẩm để nghiên cứu thử nghiệm tại phòng nghiên cứu của doanh nghiệp Đối với hoạt động này, số thành phẩm kế toán và kho thành phẩm thực tế của doanh nghiệp đều ghi nhận xuất kho (có tài khoản 155)
Doanh nghiệp có 2 vướng mắc xin được quý anh/chị tư vấn giải đáp:
1. Sản phẩm sau khi sử dụng để nghiên cứu xong sẽ tồn tại ở dang phế phẩm. (đã mất 1 số chức năng của sản phẩm nhưng vẫn giữ được hình dạng như ban đầu). Đối tác nước ngoài muốn doanh nghiệp chúng tôi xuất khẩu những phế phẩm này sang nước bạn để kiểm tra. Vậy chúng tôi phải khai báo với loại hình tờ khai nào? Và trường hợp lượng xuất khẩu này doanh nghiệp ghi nhận như thế nào trên báo cáo quyết toán?
2. Về thực hiện báo cáo quyết toán: Số lượng thành phẩm xuất cho nghiên cứu thử nghiệm nêu trên doanh nghiệp ghi nhận vào cột chỉ tiêu xuất kho khác trên mâu 15à có chính xác không? Nếu không, doanh nghiệp phải ghi nhận vào cột chỉ tiêu nào?
Mong sớm nhận được hướng dẫn, tư vấn chi tiết từ quý Cơ Quan
Chúng tôi xin chân thành cám ơn!
Nội dung trả lời:
Trả lời câu hỏi của Công ty, Bộ phận tư vấn của Ban biên tập có ý kiến trao đổi như sau:
* Về thủ tục: Điều 60 Báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 39 Điều 1Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính) theo đó, tại điểm a khoản 2 quy định cụ thể nguyên tắc lập sổ chi tiết kế toán và báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu.
Theo đó, tổ chức, cá nhân có hoạt động gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu có trách nhiệm quản lý và theo dõi nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, sản phẩm xuất khẩu từ khi nhập khẩu, trong quá trình sản xuất ra sản phẩm cho đến khi sản phẩm được xuất khẩu hoặc thay đổi mục đích sử dụng, xử lý phế liệu, phế phẩm, nguyên liệu, vật tư dư thừa, máy móc, thiết bị, sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công tiết kiệm được trong quá trình sản xuất theo quy định pháp luật trên hệ thống sổ kế toán theo các quy định về chế độ kế toán của Bộ Tài chính và theo nguồn nhập kho (nhập khẩu hoặc mua trong nước). Nguyên liệu, vật tư có nguồn gốc nhập khẩu được theo dõi chi tiết theo từng loại hình trong kỳ (nhập gia công, nhập sản xuất xuất khẩu, nhập kinh doanh, nhập lại nguyên vật liệu sau sản xuất...) đã khai trên tờ khai hải quan và chứng từ nhập kho trong kỳ.
Trường hợp Công ty xác định hàng hóa xuất khẩu là sản phẩm xuất khẩu từ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu thì ghi nhận vào mẫu số 15a/BCQTSP-GSQL.
*Về mã loại hình: Công ty căn cứ vào Quyết định số 1357/QĐ-TCHQ ngày 18/05/2021 của Tổng cục Hải quan về việc ban hành bảng mã loại hình xuất khẩu, nhập khẩu và thực tế hoạt động xuất nhập khẩu để thực hiện.
Trường hợp có vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai để được hướng dẫn cụ thể.
Công ty có thể tham khảo văn bản nêu trên tại mục VĂN BẢN PHÁP LUẬT trên Cổng thông tin điện tử Hải quan theo địa chỉ http://www.customs.gov.vn.
Bộ phận tư vấn của Ban biên tập thông báo để Công ty biết.
Trân trọng!
https://www.customs.gov.vn/Lists/TuVanTrucTuyen/Details.aspx?ID=39220
Văn bản gốc
